REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION

Actualizado: 27 de sep de 2019

El régimen simple de tributación SIMPLE, creado a través del artículo 66 de la Ley 1943 de 2018 y reglamentado mediante el Decreto 1468 de agosto 13 de 2019, es un modelo de tributación anual con anticipos bimestrales pagados a través de recibos electrónicos.


El artículo 905 del E.T indica los requisitos que deben cumplir los contribuyentes para pertenecer a dicho régimen, el objetivo de este régimen es simplificar el pago de impuestos como: industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil, impuesto nacional al consumo y el IVA para tiendas pequeñas, minimercados, micro mercados y peluquerías; Los contribuyentes inscritos en este régimen serán identificados con el código de responsabilidad 47, el cual figurará en la casilla 53 del RUT, y en la casilla 89 del RUT deberán reportarse los siguientes códigos.


• 100 – SIMPLE grupo 1: correspondiente a tiendas pequeñas, minimercados, micro mercados y peluquerías, los cuales tributarán con la tabla 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario ET.

• 101 – SIMPLE grupo 2: para actividades que tributan con la tabla 2 del artículo 908 del ET.

• 102 – SIMPLE grupo 3: corresponde a actividades a las cuales les aplican las tarifas contenidas en la tabla 3 del artículo 908 del ET.

• 103 – SIMPLE grupo 4: corresponde a actividades de expendio de comida y bebidas, y actividades de transporte, que tributan con la tabla 4 del artículo 908 del ET.


El artículo 909 del E.T establece que las empresas que cumplan con los requisitos establecidos anteriormente podrán inscribirse hasta el 31 de enero del año gravable para el que ejerce la opción o quienes en el año 2019 cumplían los requisitos podían realizar la inscripción hasta el hasta el 31 de julio de 2019; tales contribuyentes están obligados a facturar electrónicamente y obtendrán un beneficio importante que será no estar sujetos a retención en la fuente y no estar obligado a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción de las correspondientes a pagos laborales. Cuando los contribuyentes inscritos en el régimen simple realicen pagos por compra de bienes o servicios, los beneficiaros del pago contribuyentes del régimen ordinario con calidad de agentes retenedores del impuesto de renta deberán actuar como autorretenedores del impuesto. De igual forma, quienes les realicen pagos o abonos en cuenta a los sujetos inscritos en el régimen simple sí les deberán practicar la respectiva retención a título de IVA, pero solo si es quien realiza el pago o abono en cuenta es alguien que opera como responsable del IVA y que no pertenece al régimen simple.


Los contribuyentes pertenecientes a este régimen deberán presentar declaración anual consolidada del SIMPLE mediante los sistemas informáticos electrónicos de la Dian, y su pago deberá realizarse bien sea electrónicamente o de manera presencial, ante las autoridades autorizadas para recaudar, sin perjuicio del pago de los anticipos bimestrales liquidados durante el período gravable. Por tanto, los contribuyentes deberán informar en su declaración la territorialidad de los ingresos obtenidos, con el fin de que las entidades financieras puedan distribuir lo recaudado por concepto de industria y comercio a los municipios en donde se llevó a cabo el hecho generador, sin embargo, si se incumple el pago de la declaración anual, el contribuyente podrá ser excluido de este régimen cuando el retardo sea mayor a un mes calendario.


En razón a lo anterior es importante que las compañías revisen si cumplen los requisitos para pertenecer al régimen SIMPLE de tributación y si al inscribirse en este obtienen beneficios tributarios que les permita mejorar sus flujos de caja para el desarrollo de las actividades económicas.



Fuentes:

• Ley 1943 de 2018

• Decreto 1468 de 2019



Departamento de Impuestos Javier Delgado Dueñez Director Tributario

PAL Asociados S.A.S.

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