¿CÓMO VAMOS CON LA FACTURA ELECTRÓNICA?

El tema de la facturación electrónica ha tenido varios cambios desde que la Dian planteó que era necesario iniciar con este nuevo sistema de facturación, pero debido a las dificultades que se han presentado se han postergado los plazos para que todas personas jurídicas y naturales obligados a facturar inicien el proceso de implementación y así dar cumplimiento con lo que establece la normatividad vigente.

Dicho modelo fue publicado a través del decreto 2242 de 2015 y compilado en el decreto único reglamentario 1625 de 2016 y aprobadas las leyes 1943 de 2018 y 2010 de 2019 se modificó el procedimiento para la facturación electrónica mencionado en el artículo 616-1 el E.T. y se emiten las siguientes resoluciones:


Resolución 000001 de 03 de enero de 2019: señala las reglas y validaciones aplicables a la factura electrónica mencionadas en el artículo 616-1 el E.T.


Resolución 000002 de 03 de enero de 2019: selecciona como obligadas a facturar electrónicamente a aquellas personas naturales y jurídicas calificadas como grandes contribuyentes a febrero 6 de 2018, así como las demás que durante los últimos 6 años usaran la facturación electrónica del decreto 1929 de 2007.


Resolución 000020 del 26 de marzo de 2019: señala los sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta con validación previa e implementa los calendarios con las fechas en las cuales deberán hacerlo. “el calendario publicado en esta resolución es el calendario vigente para la implementación por parte de las empresas como lo indica el artículo 3 de acuerdo con el código CIIU.


Resolución 000030 del 29 de abril de 2019: Reglamenta la factura electrónica con validación previa y establece los requisitos que debe cumplir la misma, así como las condiciones, términos y mecanismos tecnológicos necesarios para su implementación.


Resolución 000058 del 13 de septiembre de 2019: Modifico las fechas para iniciar a la expedición de la factura electrónica a los contribuyentes que pertenecían al régimen simple de tributación a agosto de 2019.


Resolución 000064 del 01 de octubre de 2019: Modifico el artículo 3 de la resolución 000020 de marzo de 2019 incluyendo nuevos sujetos pasivos obligados a facturar electrónicamente, y dio unos plazos adicionales para iniciar a expedir factura electrónica a partir de la fecha máxima indicada en el calendario de implementación.

Previendo que aún existen dudas en lo referente a las fechas de implementación para los obligados a facturar electrónicamente, adjuntamos las fechas vigentes de implementación para los sujetos obligados de acuerdo con la actividad económica principal inscrita en el RUT de acuerdo con lo indicado en el artículo 1 de la resolución 000064 del 01 de octubre de 2019.


1. sujetos obligados de acuerdo con la actividad económica principal inscrita en el RUT




2. Otros sujetos que no atienden la actividad económica.







Recordemos que para los obligados pueden expedir la facturación electrónica:

•        Utilizando la solución gratuita de la DIAN

•        Mediante un desarrollo interno de software

•        Por intermedio de un proveedor tecnológico


Por otro lado, recordemos que de acuerdo con el artículo 616-1 del ET, a partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura electrónica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles; la siguiente tabla que define el porcentaje que podrá soportarse sin factura electrónica por cada uno de los siguientes años.

  1. Año. %

  2. 2020. 30%

  3. 2021. 20%

  4. 2022. 10%

Los sistemas de documentos equivalentes como el POS son coexistentes con la factura electrónica, importante tener presente que, si la empresa que realiza la compra requiere un soporte para utilizarlo como costo o deducción o para soportar IVA descontable, deberá solicitar la factura electrónica.


En conclusión, todas las empresas y obligados deben iniciar con el proceso, dado que este tema ya es una realidad, Por tal razón la invitación es revisar el calendario de implementación de acuerdo con el código CIIU de los contribuyentes obligados a facturar electrónicamente, para no incurrir en sanciones y cumplir con la normatividad vigente establecida para este tema.


NORMATIVIDAD RELACIONADA


· Artículo 616-1 del ET

· Decreto 2242 de 2015

· Resolución 000001 de 03 de enero de 2019

· Resolución 000002 de 03 de enero de 2019

· Resolución 000020 del 26 de marzo de 2019

· Resolución 000030 del 29 de abril de 2019

· Resolución 000058 del 13 de septiembre de 2019

· Resolución 000064 del 01 de octubre de 2019

· Ley 1943 de 2018

· Ley 2010 de 2019



Lo anterior corresponde a disposiciones contables y tributarias vigentes analizadas por PAL Asociados S.A.S.


Departamento de Impuestos

Javier Delgado Dueñez

Director Tributario

PAL Asociados S.A.S.

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