ACTUALIZACIÓN REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Según el artículo 1.2.1.5.1.3 del DUT 1625 de 2016, el registro web es un requisito de obligatorio cumplimiento que tiene como objetivo dar transparencia al proceso de calificación, permanencia y actualización de las entidades acogidas al régimen tributario especial –RTE– del impuesto sobre la renta y complementario.

Para actualizar el registro web de la DIAN al que hace referencia el artículo 364-5 del Estatuto Tributario, los contribuyentes que hacen parte del régimen tributario especial (RTE) tienen plazo hasta el 31 de marzo.

Esta actualización es de carácter obligatorio y anual, y debe realizarse independientemente del último dígito del NIT. Adicionalmente, las cooperativas que hayan obtenido en el año gravable 2019 ingresos superiores a 160.000 UVT ( $ 5.483.200.000 por el año 2019) deberán anexar la memoria económica en la cual se debe incluir las donaciones efectuadas a terceros, identificación de la fuente de los ingresos, información de las subvenciones recibidas (ayudas económicas)., según el artículo 356–3 del E. T.


Se debe tener en cuenta que quienes estando obligados a cumplir con este trámite y no lo realicen serán excluidos del Régimen Tributario Especial y se convertirán en contribuyentes del impuesto de renta y complementario del régimen ordinario para el año gravable 2020 y tendrán que actualizar el Registro Único Tributario (RUT). En caso de ser excluidos de este régimen se podrá solicitar su readmisión para el año gravable siguiente a la pérdida de dicha condición.


A continuación, se indica el paso a paso señalado en la página de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN para cumplir con el tramite de Actualización al Régimen Tributario Especial:


Entidades sin Ánimo de Lucro:


Los contribuyentes que opten por continuar en el RTE del impuesto sobre la renta y complementario, deberán enviar la información del registro web establecido en el artículo 1.2.1.5.1.3 del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria - DUR No. 1625 de 2016.

Tal como lo establece en el artículo 1.2.1.5.1.9 del mencionado decreto, en el proceso de actualización deberán adjuntar la información de la copia de los estatutos de la entidad y la certificación suscrita por el representante legal (numerales 4 y 5 del artículo 1.2.1.5.1.8 del DUR), siempre y cuando existas algún cambio frente a la información reportada en el momento de realizar el proceso de calificación o permanencia. Con relación al numeral 6 ibidem se debe adjuntar el acta, cuando se den alguno de los supuestos establecidos en dicho numeral.


Sector Cooperativo:


De acuerdo al artículo 1.2.1.5.2.2 del DUR 1625 de 2016, los contribuyentes del RTE del sector cooperativo (Artículo 19-4 E.T.), deberán realizar el registro web que trata el artículo 364-5 del Estatuto Tributario y el artículo 1.2.1.5.1.3 del DUR 1625 de 2016, con las siguientes aclaraciones relacionada con los numerales del parágrafo 2 del mencionado artículo 364-5:

Numeral 2: “La descripción de la actividad meritoria". Corresponde a la descripción del objeto social que realizan los contribuyentes del Régimen Tributario Especial del sector cooperativo.


Numeral 3: “El monto y el destino de la reinversión del beneficio o excedente neto, cuando corresponda". Se refiere a la aplicación del excedente de conformidad con la ley y la normativa cooperativa vigente.


Numeral 4: “El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado en el año y los plazos adicionales que estén autorizados por el máximo órgano social, cuando corresponda". Esta información no deberá ser diligenciada por las entidades del sector cooperativo.


Numeral 11: “Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos así como las metas logradas en beneficio de la comunidad". Se refiere al informe de gestión.

Antes de presentar el proceso de actualización del registro web tenga en cuenta los siguientes pasos:


Paso 1. Verificar información en el Registro Único Tributario - RUT


Los datos de ubicación de la entidad deben estar completos y correctos.

En la casilla 53 - “Responsabilidades" debe tener registrado el código “04 – Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios".

Las casillas 66 o 69 deben estar diligenciadas, únicamente aplica para el caso de las entidades del sector cooperativo.


En la casilla 70 – “Beneficio" registre el código “2 - Sin ánimo de lucro".

Los datos de la identificación, nombre del representante legal autorizado para presentar la solicitud son correctos y deben estar ubicados en el primer ítem de la hoja 3 del RUT.

En la casilla 76 – “Fecha de Registro" se encuentre diligenciada la fecha de registro ante el ente de vigilancia y control.


En la casilla 88 “Entidad de vigilancia y control", se encuentre diligenciada.

Que por lo menos una de las actividades económicas registradas en el RUT corresponda a una actividad meritoria definida en el artículo 359 E.T., únicamente aplica para las ESAL relacionadas en el artículo 19 del E.T.

Contar con el Instrumento de Firma Electrónica - IFE


Paso 2. Documentación requerida para presentar proceso de actualización del registro web en el RTE


Informe anual de resultados o de gestión que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos, así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.


Los estados financieros de la entidad del año inmediatamente anterior debidamente autorizados por el máximo órgano de administración.


Certificación de Requisitos del representante legal o revisor fiscal en el que evidencia que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo año del respectivo año, conforme lo ordena el numeral 13 del parágrafo 2 del artículo 364-5 E.T. NO es necesario adjuntar la declaración de renta.


Certificación del Representante Legal de los antecedentes judiciales y declaración de caducidad de contratos estatales de los miembros de la junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros de los órganos de dirección de conformidad con el numeral 3 artículo 364-3 E.T.


Acta de la asamblea o máximo órgano de dirección que indica el estado de las asignaciones permanentes de los años gravables anteriores de conformidad con el artículo 1.2.1.5.1.27 del Decreto 1625 de 2016.


Acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección en el que se aprobó la distribución del beneficio neto o excedente del respectivo año gravable. Numeral 3, Parágrafo 2° del artículo 364-5 ET.


Certificación donde se indiquen los nombres e identificación de los cargos directivos y gerenciales, y de manera global el concepto y valor de la remuneración de dichos cargos. Aplica para las entidades a que se refieren los artículos 19 y 19-4 del Estatuto Tributario, que tengan ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a 3.500 UVT.


Paso 3. Envío de Información Prevalidador por SIE Carga Masiva


Descargar el prevalidador que contiene los Formatos 2530 Información Fundadores, 2531 Información de Personas que Ejercen Cargos Gerenciales, Directivos o de Control, 2532 Información Donaciones y 2533 Información Asignaciones Permanentes.


Diligenciar la información de los formatos a través del prevalidador, siempre y cuando hayan surgido cambios en comparación con el año inmediatamente anterior. Los Formatos 2530 y 2531 son obligatorios; los Formatos 2532 y 2533, cuando haya lugar a ello y generar los archivos XML.


Enviar la información del numeral anterior, a través del Servicio Informático Electrónico de “Presentación de Información por Envío de Archivos".


Paso 4. Radicar a través del SIE-RTE el proceso de actualización del registro web


Diligenciar el formato 5245 a través del SIE Régimen Tributario Especial.

Adjuntar los documentos soportes requeridos.

Firmar y presentar la solicitud actualización del registro web, verificando que el formato 5245 quede con la marca de agua PRESENTADO.


Paso 5. Dar respuesta a los comentarios recibidos de la sociedad civil, cuando hay lugar a ello


Si la entidad recibió comentarios por parte de la sociedad civil, recibirá dentro de los 3 días hábiles siguientes al vencimiento de recepción de los comentarios, un correo por parte de la DIAN informándole que debe dar respuesta a la totalidad de los comentarios recibidos, es importante que la entidad de manera autónoma revise constantemente si ha recibido los comentarios.



Para ello debe:

Ingresar a los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN con cuenta habilitada y contraseña.

Seleccionar el módulo respuestas a comentarios, dar respuesta a todos los que se presentan, y/o adjuntar soportes, si así lo prefiere.

Guardar y enviar respuesta a los comentarios

Es importante cumplir dentro de la fecha establecida (31 de marzo de 2020), el diligenciamiento del registro web, con el fin de evitar la exclusión del Régimen Tributario Especial.


Fuente: https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/Actualizaci%C3%B3n/Paginas/default.aspx


Departamento TAX & LEGAL

Diana Beltrán Romero

Gerente Senior Tax & Legal

PAL ASOCIADOS SAS